Tatimi mbi pronën

Ligji për Tatimin mbi Pasuritë rregullon mënyrën e tatimit për llojet e mëposhtme të tatimit mbi pasuritë:

 

Tatimi mbi pasurinë paguhet mbi pasuritë e paluajtshme, përveç pasurive që janë të përjashtuara nga pagesa e tatimit.

 

Tatimpagues është person juridik ose fizik që zotëron pasurinë. Në rastet kur pronari është i panjohur ose i paarritshëm, tatimpagues i tatimit mbi pasurinë është person juridik ose fizik që është përdorues i pasurisë. Tatimpagues i tatimit mbi pasurinë mund të jetë edhe usufruktuari, dhe nëse janë më shumë persona, tatimpagues i tatimit mbi pasurinë është në përpjesëtim me pjesën e tyre të pronësisë.

 

Tatimpagues i tatimit mbi pasurinë është person juridik ose fizik që është përdorues i pasurisë së paluajtshme të shtetit dhe komunës.

Normat e tatimit mbi pasurinë janë proporcionale dhe variojnë nga 0.10% deri në 0.20%. Ato mund të përcaktohen sipas llojit të pasurisë. Për këtë arsye, normat e tatimit mbi tokën bujqësore që nuk përdoret për prodhim bujqësor mund të rriten tre deri në pesë herë krahasuar me normat bazë. Shuma e normave përcaktohet me vendim të këshillit komunal, këshillit të komunave në qytetin e Shkupit dhe Këshillit të Qytetit të Shkupit në përputhje me Ligjin për Qytetin e Shkupit.

 

Baza e tatimit mbi pasurinë është vlera tregtare e pasurisë së paluajtshme. Përcaktimi i vlerës tregtare bëhet nga një vlerësues i punësuar në njësinë e vetëqeverisjes lokale, dhe me kërkesë të njësisë së vetëqeverisjes lokale mund të kryhet edhe nga një person i autorizuar si vlerësues. Vlera tregtare përcaktohet sipas Metodologjisë për Vlerësimin e Vlerës Tregtare të Pasurisë së Paluajtshme.

 

 

pasuritë e paluajtshme në pronësi të shtetit që përdoren nga organet shtetërore, pasuritë e paluajtshme në pronësi të komunës që përdoren nga organet komunale, organet komunale në qytetin e Shkupit dhe organet e qytetit të Shkupit, përveç pasurive që përdoren nga persona fizikë ose juridikë;

 

pasuritë e paluajtshme të misioneve diplomatike dhe konsullore të huaja dhe të misioneve të organizatave ndërkombëtare, nëse janë në pronësi të tyre, me kusht reciprociteti;

 

pasuritë e paluajtshme në pronësi të Bankës Kombëtare të Republikës së Maqedonisë;

 

ndërtesat fetare ku kryhen adhurime, lutje dhe manifestime të tjera fetare, si tempulli, amija, shtëpia e lutjes, sinagoga, varrezat dhe hapësira të tjera të kishës, komunitetit fetar dhe grupit fetar;

 

pasuritë e paluajtshme që sipas ligjit janë shpallur trashëgimi kulturore;

 

objektet për mbrojtjen e tokës, ujit dhe ajrit;

 

objektet e ndërmarrjeve për trajnimin profesional, rehabilitimin profesional dhe punësimin e personave me aftësi të kufizuara;

 

tokat që përdoren për minierat sipërfaqësore dhe nëntokësore dhe eksplorimin gjeologjik;

 

objektet e destinuara për përpunimin primar të produkteve bujqësore, përkatësisht: objektet për rritjen e bagëtive dhe peshqve, për strehimin e pajisjeve për kontrollin e cilësisë dhe sigurisë së produkteve primare bujqësore dhe blegtorale të një përmbarimi bujqësor, për strehimin dhe mirëmbajtjen e makinerive bujqësore, pajisjeve të bashkëngjitura dhe mjeteve të tjera të transportit dhe pajisjeve të një përmbarimi bujqësor, objektet për magazinimin, pranimin, ruajtjen dhe paketimin e produkteve primare bujqësore dhe blegtorale dhe ushqimit të bagëtive të një përmbarimi bujqësor, objektet, qendrat e mbledhjes për qumështin, kërpudhat dhe bimët mjekësore, rezervuarët e ujit lidhur me aktivitetet në prodhimin bujqësor të një përmbarimi bujqësor dhe objektet për trajtimin e mbeturinave nga aktivitetet në prodhimin bujqësor të një përmbarimi bujqësor;

 

toka bujqësore e përdorur për prodhim bujqësor.

 

Tatimpaguesi i tatimit mbi pasurinë për një ndërtesë banimi ose apartament, në të cilin jeton me anëtarët e familjes, ka të drejtë për ulje të tatimit të llogaritur në masën prej 50%.

 

Tatimi mbi trashëgiminë dhe dhuratat paguhet mbi pasuritë e paluajtshme dhe të drejtat e usufruktit dhe përdorimit të pasurive të paluajtshme, që trashëgimtarët ose marrësit e dhuratave trashëgojnë ose marrin në bazë të Ligjit për Trashëgimi, ose marrëveshjes së dhuratës. Paguar gjithashtu mbi paratë, kërkesat monetare, titujt dhe pasuritë e tjera të lëvizshme, nëse vlera tregtare e trashëgimisë ose marrëveshjes së dhuratës është më e madhe se shuma e pagës mesatare vjetore në Republikën e Maqedonisë në vitin paraprak, sipas të dhënave të Entit Shtetëror të Statistikave. Vlera e të gjitha dhuratave të të njëjtit lloj, të marra gjatë një viti kalendarik, përbën një bazë tatimore të vetme. Administrata komunale, administrata e komunave në qytetin e Shkupit dhe administrata e qytetit të Shkupit mbajnë evidencë të vlerës së dhuratave, mbi bazën e së cilës në fund të vitit marrësi i dhuratave mund të jetë përgjegjës për tatim nëse merr më shumë dhurata të të njëjtit lloj gjatë vitit dhe në një shumë që tejkalon shumën e përcaktuar.

 

Tatimpagues të këtij tatimi janë personat fizikë ose juridikë-rezidentë të Republikës së Maqedonisë, të cilët trashëgojnë pasuri ose marrin pasuri si dhuratë në vend ose jashtë vendit, dhe personat fizikë dhe juridikë të huaj-jo-rezidentë, për pasuritë e paluajtshme dhe të lëvizshme që ata trashëgojnë ose marrin si dhuratë në territorin e Republikës së Maqedonisë.

 

Nëse trashëgimtari i pranuar si i tillë i kalon trashëgiminë në favor të një personi që do ta trashëgonte atë edhe nëse trashëgimtari nuk ia kishte kaluar, tatimi paguhet nga personi në pronësi të të cilit kalon pasuria e trashëguar, dhe nëse trashëgimtari ia kalon trashëgiminë një personi të caktuar, që nuk do ta trashëgonte nëse trashëgimtari nuk ia kishte kaluar, atëherë tatimi mbi trashëgiminë paguhet nga trashëgimtari që ia kaloi, ndërsa tatimi mbi dhuratën paguhet nga personi në favor të të cilit kalon trashëgimia.

 

Normat e tatimit mbi trashëgiminë dhe dhuratat janë proporcionale dhe variojnë në varësi të rendit të trashëgimisë.

 

Trashëgimtari ose marrësi i rendit të parë të trashëgimisë është i përjashtuar nga pagesa e tatimit.

 

Tatimi mbi trashëgiminë dhe dhuratën për tatimpaguesin e rendit të dytë llogaritet në normë prej 2% deri 3%, dhe për tatimpaguesin e rendit të tretë ose për tatimpaguesin që nuk ka lidhje me testatorin, tatimi llogaritet në normë prej 4% deri 5%.

 

Shuma e normave përcaktohet me vendim të këshillit komunal, këshillit të komunave në qytetin e Shkupit dhe Këshillit të Qytetit të Shkupit në përputhje me Ligjin për Qytetin e Shkupit.

 

Baza e tatimit mbi trashëgiminë dhe dhuratën është vlera tregtare e pasurisë së trashëguar ose të marë si dhuratë në kohën e lindjes së detyrimit tatimor, e zvogëluar me borxhet dhe shpenzimet që rëndojnë pasurinë që tatimohet.

 

Tatimi mbi trashëgiminë dhe dhuratën nuk paguhet nga:

 

trashëgimtari, pra marrësi i dhuratës nga rendi i parë i trashëgimisë;

 

trashëgimtari, pra marrësi i dhuratës nga rendi i dytë i trashëgimisë i një apartamenti të trashëguar ose marrë si dhuratë, ose ndërtesë banimi familjare, nëse ka jetuar në një shtëpi të përbashkët me testatorin ose donatorin e dhuratës për të paktën një vit para vdekjes së testatorit, ose në kohën e marrjes së dhuratës, me kusht që ai dhe anëtarët e familjes së tij nuk kanë një apartament tjetër ose ndërtesë banimi;

 

trashëgimtari, pra marrësi i dhuratës nga rendi i dytë i trashëgimisë për të cilin bujqësia është aktiviteti kryesor, i cili do të trashëgojë ose marrë si dhuratë tokë bujqësore dhe ndërtesa ekonomike, nëse ka jetuar në një shtëpi të përbashkët me testatorin ose donatorin e dhuratës për të paktën një vit para vdekjes së testatorit, ose në kohën e marrjes së dhuratës.

 

Nga tatimi mbi trashëgiminë dhe dhuratën përjashtohen: organet shtetërore, organet komunale, organet komunale në qytetin e Shkupit dhe organet e qytetit të Shkupit, Banka Kombëtare e Republikës së Maqedonisë, organizatat e Kryqit të Kuq, institucionet humanitare, sociale, shkencore, arsimore, kulturore dhe komunitetet fetare për dhuratat që kanë marrë në formë pasurie të paluajtshme ose të lëvizshme, tituj, para dhe kërkesa.

 

Tatimi mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme paguhet mbi transaksionet e realizuara të pasurive të paluajtshme. Transaksion i pasurive të paluajtshme konsiderohet transferimi me ose pa kompensim i së drejtës së pronësisë së pasurive të paluajtshme, si dhe mënyra tjetër e fitimit të pasurisë së paluajtshme me ose pa kompensim midis personave juridikë dhe fizikë.

 

Tatimpagues i tatimit mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme është person juridik dhe fizik – shitësi i pasurisë së paluajtshme. Përjashtimisht, tatimpagues mund të jetë person juridik dhe fizik – blerësi i pasurisë së paluajtshme, nëse kontrata e blerjes dhe shitjes së pasurisë së paluajtshme përcakton që tatimi paguhet nga blerësi.

 

Në rast të shkëmbimit të pasurisë së paluajtshme, tatimpagues është pjesëmarrësi në shkëmbim që jep në shkëmbim pasuri të paluajtshme me vlerë më të madhe.

 

Nëse transferohet pjesa ideale e pronësisë së pasurisë së paluajtshme, çdo pronar është tatimpagues veç e veç.

 

Nëse e drejta e pronësisë së pasurisë së paluajtshme transferohet mbi bazën e një marrëveshjeje për mbështetje për jetë, tatimpagues është marrësi i pasurisë së paluajtshme, pra trashëgimtarët e tij.

 

Në rastin e shitjes së pasurisë së paluajtshme në procedurat e falimentimit dhe ekzekutimit, si dhe gjatë zbatimit të marrëveshjeve hipotekare, tatimpagues mund të jetë edhe blerësi i pasurisë së paluajtshme.

 

Normat e tatimit mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme janë proporcionale dhe variojnë nga 2% deri në 4%. Shuma e normave përcaktohet me vendim të Këshillit të Komunës dhe Këshillit të Komunave në qytetin e Shkupit dhe Këshillit të Qytetit të Shkupit në përputhje me Ligjin për Qytetin e Shkupit.

 

Baza tatimore e tatimit mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme është vlera tregtare e pasurisë së paluajtshme në kohën e lindjes së detyrimit.

 

Kur zëvendësohet pasuria e paluajtshme, baza tatimore është diferenca në vlerat tregtare të pasurive që zëvendësohen.

 

Kur transferohet pjesa ideale e pronësisë së pasurisë së paluajtshme, baza tatimore është vlera tregtare e pjesës ideale të pasurisë së paluajtshme.

 

Kur shitet pasuria e paluajtshme në procedurat e falimentimit dhe ekzekutimit, baza tatimore është çmimi i shitjes i arritur përmes ankandit publik, ose me marrëveshje direkte, nëse pasuria nuk është shitur pas dy procedurave të vazhdueshme të ankandit publik.

 

 

Tatimi mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme nuk paguhet:

 

mbi qarkullimin e pasurive në procedurën e ekspropriimit;

 

kur një mision diplomatik ose konsullor i huaj transferon të drejtën e pronësisë së pasurisë së paluajtshme, me kusht reciprociteti;

 

kur e drejta e pronësisë transferohet për qëllimin e shlyerjes së obligimeve bazuar në të ardhurat publike në procedurën e mbledhjes së detyrueshme;

 

mbi qarkullimin e pasurive të paluajtshme midis organeve shtetërore, midis organeve shtetërore dhe komunave dhe midis komunave;

 

mbi qarkullimin e pasurive në procedurën e konfiskimit;

 

mbi qarkullimin e apartamenteve me pronësi shoqërore, nëse kontrata e blerjes dhe shitjes nuk përcakton se kush është përgjegjës për pagesën e tatimit;

 

kur e drejta e pronësisë së pasurisë së paluajtshme transferohet në organet shtetërore për qëllimin e mbledhjes së kërkesave në procedurat e falimentimit dhe ekzekutimit;

 

kur e drejta e pronësisë së pasurisë së paluajtshme transferohet në ofruesin e mbështetjes për jetë, i cili në lidhje me marrësin e mbështetjes është në rendin e parë të trashëgimisë, dhe vetëm për pjesën e pasurisë së paluajtshme që do ta trashëgonte sipas Ligjit për Trashëgimi dhe pa pagesë të mbështetjes;

 

mbi qarkullimin e parë të ndërtesave banimi dhe apartamenteve që do të kryhen brenda një periudhe deri në pesë vjet pas ndërtimit, mbi të cilat llogaritet tatimi mbi vlerën e shtuar;

 

kur investohet pasuria në kapitalin e shoqërive tregtare;

 

mbi tregtimin e titujve, në kuptimin e Ligjit për Titujt;

 

kur e drejta e pronësisë së pasurisë së paluajtshme transferohet në banka si kreditorë, për qëllimin e mbledhjes së kërkesës monetare, nëse shesin pronën e fituar brenda një periudhe prej tre vjetësh.